今天給大家分享下股東個人借資的稅務籌劃。

先看一下，股東個人從公司借錢有什么稅務風險?

1、股東個人借資存在被追蹤20%個人所得稅的風險。

2、企業(yè)財務分不清楚股東借支的具體用途。問財務人員，不知道老板拿這個錢干什么去了?反正是老板拿了就掛其他應收款。

3、即使用于經營活動，但是沒有發(fā)票，也只能一直當成是個人借資。老板很委屈，財務更委屈。

4、代墊出資引發(fā)大額的個人借款。我們很多企業(yè)因為注冊資本要錢交，自己沒錢交，就找第三方代墊出資，引發(fā)出個人借款的問題。

這是我們目前稅務上存在的主要問題，怎么解決呢?

我們分以下4個方面來分析和建議：

一、分清經營與個人消費的借支

二、經營借支無票支出事前籌劃

三、個人借支年末及時歸還

四、代墊出資通過個人獨資企業(yè)歸還

01

分清經營與個人消費的借支

首先看一下股東個人借資的稅務相關的政策。

所以說不一定是買房屋，你拿去買保險不還也同樣的，或者是我們老板拿錢去干個人什么私人生活上的事情，也同樣存在這個問題。這是股東個人借支面臨的最大的稅務風險。

所以我們賬上其他應收款被稅局征稅的風險是很高的，現在有些稅務機關有這種動作，就是去分析它的問題。

我們看一下政策的要求。第1個，講的股東除了股東本人以外，還包括家庭成員，只要是沒有用于經營的，都涉及用于經營活動的，當然不涉及。剛才講的借錢不還按什么時間點來判斷?是年度終了不還，這個年度終了就是過了12月31號不還。注意到不是滿一個年度，今年11月份借錢，12月份不還，那就變成是年度終了不還了，其實很快的。那么兩種情況都是按照股息紅利交20%的個人所得稅。

但問題是現在沒有政策規(guī)定，股東還錢之后交的稅可以退。

我們有些企業(yè)就面臨一個問題，征了稅，然后老板趕緊還錢，還了錢以后稅局并不退還已經征收的個人所得稅。

因為退還個人所得稅要有政策依據，目前沒有政策依據，這就是稅務政策比較滑稽的地方，只管收稅，不管你的利益怎么保護?

這就是我們所面臨的稅務政策的風險，總結的問題是下面3點：

1、 股東借款沒有辦理借款手續(xù)

2、 股東借款，自己也不清楚具體用途

3、 股東借款用于經營用途，長期沒有辦理報銷手續(xù)

為此，一定要注意以下3點，

1、對于股東個人借款用于經營活動，不涉及繳納增值稅;

2、財務一定要引導股東填妥借支單據，注明借款用戶;

3、股東經營借款與股東個人消費支出，一定要分開，進行不同的明細核算。

02

經營借支無票支出事前籌劃

但問題在于剛才講過，股東借款經常不辦手續(xù)，股東借款不辦手續(xù)究竟是股東的事還是財務的事?我覺得是兩者都有。

老板自己不一定清楚，但財務要告訴他，這樣處理將來會有交20%個稅的風險，提醒他。

第2個、股東借款自己也搞不清楚具體干什么，我們建議要他到了月底把借的錢的用途補上去。

第3個股東用于借款，當然是用于公司經營用途了，但是他長期沒有辦理報銷手續(xù)，這是股東的事還是財務的事，我又覺得他是兩者的事，財務人員應該及時跟他對賬，把報銷手續(xù)辦好，不要掛長期其他應收款，股東借支用于經營活動，這個也沒問題，問題是沒辦法拿到發(fā)票。

還有有些用途又不好說，是吧?你懂的中國的事情對不對?有時候老板拿發(fā)票回來了，拿了一堆發(fā)票，煙酒發(fā)票，旅游發(fā)票等各種各樣的發(fā)票，看到都讓你頭發(fā)麻，怎么辦呢?

建議是如果出現這種情況，把沒有發(fā)票的支出做好稅務籌劃，通過合理的稅務籌劃，解決已經發(fā)生的支出沒有發(fā)票的問題，對于歷史上已經形成了股東借款用于經營活動，沒有取得發(fā)票的，也要及時解決。

03

個人借支年度及時歸還。

在前面我們講過稅局要征我們的稅它有個條件，年度終了之后沒有歸還，所以說我們在年度結賬之前，要安排股東把資金及時的還上，一定要有資金流。

那么股東還是要用于各種活動，怎么辦呢?在次年需要的時候再辦理借支手續(xù)，這樣一來股東還是借了錢，但是在年末的報表上，不存在個人借支的問題。由于年末不存在股東個人借資，稅局征收個人所得稅就沒有依據了，因為我們每次都是年度終了之前已經歸還。

舉個簡單例子，股東個人向公司借支了200萬，在12月份公司財務部向股東發(fā)出了還款通知，股東及時的在12月31號把錢還了。

然后在次年的1月份，股東又辦理了借款手續(xù)，借走了200萬，這種情況是不涉及到交個人所得稅的。這種方法不是太復雜，但是老師提醒的一定要有資金流，不能說就在賬上做一筆轉賬就可以了?這個不可以。

04

改變股東獲取資金的方式。

有很多老板向老師訴苦，為什么要借錢?因為老板做的這么辛苦，各方面都要用錢，我的錢都在公司里面，我的錢怎么拿出來，不只有借錢，其實我們很多企業(yè)沒有把股東從公司獲取資金的方法正確的打開，也就是說可以通過不同的方法讓老板從公司拿到錢。

1種方法，老板發(fā)放一定的年薪，老板現在在新的個人所得稅法下，應該發(fā)36萬到60萬年薪之間比較合適。

第2個干嘛還讓老板的車自己買?不用自己掏錢，讓公司買車放在公司名下。

第3個股東可以借助個人獨資企業(yè)適當的收商標費。以前我寫過相關的文章，大家可以找找，找不到的可以私信66.

第4個股東可以利用個人獨資企業(yè)轉租物業(yè)收取物業(yè)的租金。(具體方法見文章結尾的推薦閱讀)

方法其實挺多的，這里不做詳細的闡述，我們需要改變的是股東獲取資金的方式，通過這些方法讓我們老板能夠正常的從公司拿錢，而不需要去借錢，這是非常重要的思維模式的改變。

不要老板一沒錢用了，借了好多，當我們把這些方法處理好以后，老板就可以通過正常途徑獲取足夠的資金用于自己的個人生活，這樣就沒有問題了，就可以避免其他應收款余額比較大的問題。

第4個墊出資應該改變歸還的方式。

我們現在很多企業(yè)賬上有大額的其它應收款掛在老板的名下，什么原因?就是為了達到某種資質的要求，聘請第三方墊資，墊資以后人家辦完驗資手續(xù)了，錢當然要拿走了。

所以這個錢比方說500萬轉進來了，辦驗資，辦完驗資以后又還了以后怎么辦?掛著其他應收款，老板個人借支，這就是產生大額應收款的原因。怎么解決這個問題?第1種情況避免第三方驗資。剛才講過我們股東出資可以采用分步出資的方法，重復出資的方法。好，下面還有一個方法是什么呢?

就是說我們在前面講政策的時候，老板個人從個人獨資企業(yè)拿錢是不受政策限制的，所以說我們還錢的時候應該改變路徑。

首先把公司的錢歸還到老板的個人獨資企業(yè)，這是企業(yè)跟企業(yè)之間的關系，不是老板個人的關系，錢到了股東的個人獨資企業(yè)，再通過個人獨資企業(yè)還給老板個人，在我們的賬上是掛企業(yè)往來，而不是掛跟個人的往來。個人獨資企業(yè)掛了跟老板個人的往來，但它不受政策限制，不存在交20%個稅的問題。所以老師給大家提供第4個方面的建議，改變這種的墊資的出資還錢的路徑。當然老師還是建議大家盡量避免第三方墊資的驗證方式。其實沒有必要。

所以老師給大家介紹了企業(yè)股東從公司借錢稅務上的問題及其解決方法，總結了5個要點，希望大家記住。

1、 股東個人及其家庭成員借支用于個人消費，都涉及繳納個稅

2、 建議經營借支與個人消費分開管理

3、 無票支出做好稅務籌劃

4、 為股東從公司獲取資金打開正確的通道

5、 代墊出資建議利用個人獨資企業(yè)處理。

大家可以看到，上面的很多地方都需要用到個人獨資企業(yè)，因為個人獨資企業(yè)有以下好處：

1、沒有企業(yè)所得稅

2、增值稅 3%

3、生產經營個稅可以申請核定征收，核定后0.5%-2.16%(上海、西藏、共青城等有這樣的政策，部分地區(qū)沒有的，可以考慮將個獨設立在上述地區(qū))

4、個人獨資企業(yè)的上述稅后利潤，可以直接從公帳上轉法人卡上，不需要再次交稅。

其中目前在上海注冊個人獨資企業(yè)的優(yōu)勢：

1、不需要本人親自到場，全程遠程辦理，方便快捷。

2、全程托管服務，注冊地址、申請核定、記帳報稅開票年審等只需幾千元，成本低。

3、一線城市，政策穩(wěn)定已有20年，低于500萬企業(yè)多如牛毛，稅務規(guī)范，服務規(guī)范，誠信，不會主動引起稽查。

綜上所述，合理利用不同的企業(yè)組織形式，有效地將有限公司與個人獨資企業(yè)交替使用，可以起到節(jié)稅及處理很多股東借資難題，當從內部解決不了問題時，可以適當尋求外部的解決方案。

關鍵詞： 稅務風險 稅收籌劃